現在已經到了注冊會計師考試備考的最后關鍵時段，一般在現在這個時段，是注冊會計師考生補缺補差的最重要的時刻，也是最后的時刻，北京注協培訓網專業團隊為各位注會考生準備了2017年【注冊會計師考點聚焦】，它涵蓋了注會考試六科大部分重點知識點，本篇為財務成本管理科目核心考點。
【知識點3】短期償債能力相關指標
營運資本 | 營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期負債 | 注意：營運資本越大，財務狀況越穩定； 營運資本為負數，表明財務狀況不穩定； 營運資本是絕對數，不便于橫向比較； 教材中出現的營運資本配置比率=營運資本/流動資產。 |
流動比率 | 流動比率=流動資產/流動負債 營運資產配置比率=1-1/流動比率 | 注意：該指標越大，表明短期償債能力越強； 不同行業的流動比率通常有明顯差異，營業周期短的企業，合理的流動比率越低； 為了合理評估短期償債能力，有時還需要分析相關資產的周轉率確定其變現能力； |
該比率存在問題：假設全部流動資產都可變現并用于償債，全部負債都需要償還。 | ||
速動比率 | 速動比率=速動資產/流動負債 | 速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+各種應收款項；注意預收賬款與存貨不屬于速動資產； 一般情況下，速動比率越高，企業的短期償債能力越強； 速動比率過高意味著過高的機會成本，因此速動比率并非越大越好。 影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，因此通常應收賬款的周轉率也作為評價短期償債能力的一個指標。 |
現金比率 | 現金比率=貨幣資金/流動負債 | 注意：這里的現金并非通常意義上的貨幣資金，是指流動性強，可用于償債的資產，包括交易性金融資產和貨幣資金。 |
現金流量比率 | 現金流量比率=經營活動中產生的現金流量凈額/流動負債 | 注意該比率的特殊性，分子中“經營活動中產生的現金流量凈額”雖為時期數，但分母中流動負債不能用平均數，而用的是期末數，反映的期末這一時點的短期償債能力。 |
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